Значителни необичайни транзакции

• Може 2, 2024

Някои организации искат да подобрят съдържанието на своите финансови отчети, особено в края на годината. Необичайните значими транзакции, особено тези, записани в края на отчетния период, представляват червени знамена и могат да доведат до измама във финансовите отчети.

Криминалисти, които търсят улики или индикатори за измама, внимателно проучват тези сделки. За да се избегне измамно финансово отчитане или присвояване на активи, одиторите трябва да бъдат бдителни и, ако намерят необичайни транзакции, първото нещо, което трябва да направят, е да оценят обосновката на бизнеса за значителни необичайни транзакции. Липсата на обосновка е силно червено знаме, което заслужава последващ и задълбочен анализ.

Въпреки че одиторите играят важна роля за предотвратяване на финансово отчитане на измами, в крайна сметка отговорността за финансовото отчитане е възложена на три групи (Източник: AICPA - Ролята на Одитния комитет):

1. Съветът на директорите на компанията, включително одитния комитет
2. Финансово управление, включително вътрешните одитори
3. Независимите одитори.

Според AU 316 (одитен стандарт) - Съображение за измама при одит на финансов отчет, одиторите трябва да обмислят:

o Независимо дали формата на такива транзакции е прекалено сложна, например в случая с Enron, тя включва множество образувания в консолидирана група от несвързани трети страни.

o Дали ръководството е обсъдило естеството на отчитане на такива транзакции с одитния комитет или съвет на директорите.

o Дали ръководството поставя по-голям акцент върху необходимостта от конкретно счетоводно третиране, отколкото върху основната икономика на транзакциите.

o Дали транзакциите, които включват неконсолидирани свързани лица, включително предприятия със специално предназначение, са правилно прегледани и одобрени от одитния комитет или съвет на директорите.

o Независимо дали транзакциите включват преди това неидентифицирани свързани лица или страни, които нямат същността или финансовата сила да подкрепят транзакцията без помощ от одитираното предприятие.

Одиторите трябва да поставят запитвания пред членовете на управленския екип и да обръщат внимание на техните отговори. Правилната оценка на отговорите на тези въпроси е изключително важна за ефективността на одита.

Одиторът е натоварен да определи истинността на отговорите на мениджмънта и / или липсата на използване на измамни техники, като отказ на информация. Оценката на целостта на управлението е задължителна за одиторите и съдебните счетоводители, които се занимават със значителни необичайни сделки.

Бившият изпълнителен директор, финансов директор и други висши служители на корпорация бяха обвинени, че са фалшифицирали финансовите записи на компанията, за да увеличат приходите на организацията, така че компанията да отговаря на финансовите прогнози на анализаторите. Тези ръководители също бяха обвинени в саморазправа. Твърди се, че са използвали над 750 000 долара в средствата на компанията, за да плащат за упражнения за опции за акции без одобрението на Съвета и без правилно оповестяване. Те също са обвинени, че използват корпоративни средства за плащане на лични разходи, като произведения на изкуството, ваканции и такси в селските клубове. Това е само извадка от много случаи, в които се случват необичайни значими транзакции и остават незабелязани, защото одиторите нямат професионален скептицизъм.

Инструкции Видео: Топ 10 Невъзможни места на Земята, които съществуват (Може 2024).